В данной статье «Налогообложение доходов от электронной коммерции в мире после BEPS» оценивается недавняя инициатива ОЭСР BEPS, направленная на сохранение налоговой базы и дохода от налогов, и делается вывод о том, что налоговое планирование фирм не будет ограничено в какой-либо значительной степени. Тем не менее, налогоплательщики и эксперты должны учитывать перспективные реформы, связанные с постоянным представительством, гибридными образованиями, налоговым шоппингом, трансфертным ценообразованием и корпорациями, контролируемых иностранцами, которые могут бросать вызов сложившейся практике.

Когда проект BEPS был запущен в 2013 году, ОЭСР объявила начало новой эры в сфере международного налогообложения. Действительно, усилия по реформированию ОЭСР и G20 представляют собой наиболее обширное сотрудничество в области глобального налогообложения. Четыре года спустя реформы привели к заключению важных глобальных административных налоговых соглашений через отчетность по каждой стране, был утвержден многосторонний договор и общий стандарт отчетности.

Однако проект BEPS был менее успешным в продвижении существенных налоговых реформ внутреннего законодательства стран. По большей части все заявления, исходящие от ОЭСР, привели к небольшим изменениям, которые фактически препятствуют агрессивному международному налоговому планированию, хотя, возможно, слишком рано говорить об окончательном результате.

Более радикальные реформы, такие как удержание налога на трансграничные платежи за цифровые товары и услуги, были надлежащим образом отвергнуты на том основании, что они будут представлять собой значительный отход от традиционных международных налоговых принципов.

В то время как глобальные реформы цифрового налогообложения не будут иметь большого эффекта, могут быть предприняты другие реформы BEPS, включая возможную реализацию усилий по ограничению налогового планирования с участием гибридных образований, налогового шоппинга, трансфертного ценообразования и корпораций, контролируемых иностранцами. В целом реформы представляют собой постоянные и поэтапные изменения в международном налоговом режиме, и должны учитываться как политиками, так и экспертами.

Источник: Cockfield A. J. Taxing Global Digital Commerce in a Post-BEPS World. – 2018.

https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3130218