Россия и ВТО: присоединение и его последствия / Текущая аналитика / Аннотация на статью The Application of International Tax Treaties to Digital Services Taxes

Аннотация на статью The Application of International Tax Treaties to Digital Services Taxes

Применение международных налоговых соглашений в отношении цифрового налога (DST)

Katherine E. Karnosh

Источник: https://chicagounbound.uchicago.edu/cjil/vol21/iss2/8/

Опубликована: 2021

Аннотация:

Abstract:

Поскольку цифровые услуги и электронная торговля стали более распространенными аспектами глобальной экономики, возникли опасения по поводу того, как налоговые системы будут адаптироваться к этим изменениям. В частности, международные налоговые соглашения могут показаться устаревшими и неподготовленными для цифровой экономики. Многие международные налоговые соглашения предусматривают, что предприятия должны облагаться налогом на их доход только в тех юрисдикциях, где они имеют достаточное физическое присутствие. Например, создав свои европейские штаб-квартиры и цифровые серверы в странах с низкими ставками корпоративного подоходного налога (например, в Ирландии), эти штаб-квартиры использовали для предоставления цифровых услуг остальную часть Европы. Таким образом крупные многонациональные цифровые компании смогли получить значительную прибыль, оперируя в европейских странах, без уплаты соответствующих налогов.

Проблемы, связанные с законами о цифровом налогообложении, попали в заголовки новостей летом 2019 года, когда Франция приняла закон, устанавливающий 3-процентный налог на доход, полученный от цифровых услуг во Франции. Ученые предположили, что данный налог может нарушать существующие налоговые соглашения, утверждая, что он предусматривает налогообложение доходов предприятий без достаточно значимого физического присутствия в стране, взимающей налог. В этом комментарии анализируется это потенциальное нарушение в отношении французского налога на цифровые услуги, а также Соглашение между США и Францией о предотвращении двойного налогообложения. В этом комментарии делается вывод о том, что французский налог не нарушает Договора, поскольку этот налог является потребительским, и поэтому не попадает под действие данного Договора.

As digital services and electronic commerce have become more prevalent aspects of the global economy, there have been concerns over how tax systems will adapt to this change. International tax treaties in particular seem to be outdated and unprepared for the digital economy. Many international tax treaties provide that businesses are to be taxed on their income only in jurisdictions where they have a sufficient physical presence. By establishing their European headquarters and digital servers in countries with low corporate income tax rates (such as Ireland) and then using those headquarters to provide digital services to the rest of Europe, large, sophisticated, multinational digital businesses have been able to generate much revenue from most European countries without paying significant taxes in those countries.

The issues surrounding digital tax laws made news headlines in the summer of 2019 when France passed a law that imposed a 3 percent tax on revenue earned from digital services in France. Scholars have suggested that this tax may violate existing tax treaties, arguing that it provides for the taxation of the income of businesses without a significant enough physical presence in the country imposing the tax. This Comment analyzes this potential violation with regards to the French digital services tax and the U.S.–France Treaty for the Prevention of Double Taxation. This Comment concludes that the French tax does not violate the Treaty because the tax is a consumption tax that falls outside the scope of the Treaty.

Россия и ВТО: присоединение и его последствия

Кафедра мировой экономики экономического факультета Санкт-Петербургского государственного университета, которая является единственным в России и на постсоветском пространстве институциональным партнером Всемирной торговой организации и реализует проект "Кафедра ВТО", при поддержке Министерства иностранных дел Великобритании представляет Вашему вниманию информационный портал "Россия и ВТО: оптимизация последствий присоединения". Он призван обеспечить надлежащую подготовку правительства, таможенной службы и бизнес-сообщества в Северо-Западном и других регионах России к операционным изменениям и изменениям в регулировании, которых требует присоединение России к ВТО.