Многонациональная корпорация (МНК) — это предприятие, которое ведет бизнес в нескольких юрисдикциях, будь то единая организация налогоплательщика или группа таких организаций. На сегодняшний день, термин МНК не несет никакой технической нагрузки, поскольку международного режима налогообложения для многонациональных компаний не существует. МНК подчиняются местным законам каждой страны, где они осуществляют свою деятельность. Налогообложение предприятия, которое является резидентом одной страны, и в то же время имеет источник дохода в другой стране, в настоящее время основано на внутренних налоговых законах страны базирования и стран-источников доходов, и соглашений об избежание двойного налогообложения между этими странами.

Авторы статьи утверждают, что существующая система налогообложения многонациональных компаний неэффективна. Непрекращающийся рост размеров МНК провоцируется такими факторами, как глобализация, электронная торговля, интернет, увеличение мобильности рабочей силы и капитала. С разширением МНК все больше налогоплательщиков подвергаются налоговым режимам других юрисдикций. Несмотря на то, что налоговые ставки различаются в разных странах, рынки устроены так, что политические границы игнорируются. В результате налогообложение МНК превращается в сложную систему, в которой общая налоговая ставка для каждого многонационального предприятия варьируется в зависимости от размещения его подразделений, налоговых режимов в странах присутствия и международных налоговых соглашений.

В соответствии с действующей системой международного налогообложения многие страны принимают законы, направленные против уклонения от уплаты налогов чтобы минимизировать потерю дохода. Они включает в себя такие законы, как закон о трансфертном ценообразовании, о контролируемой иностранной компании и правила о недостаточности капитализации. Эти законы, направлены в первую очередь на то, чтобы МНК не перемещали свои подразделения между налоговыми юрисдикциями. Авторы делают акцент на необходимости установить баланс между налоговой политикой, которая предоставляет налоговые льготы и провоцирует расширение МНК в пределах юрисдикции и налоговой политикой, которая ослабляет положения, направленные на борьбу с уходом (уклонением) от налогообложения.

Многие страны, такие как Великобритания, Ирландия, Германия, Швеция и Израиль, добились успехов в изменении своей налоговой политики, чтобы сохранить и привлечь бизнес в свои налоговые юрисдикции. С ростом количества многонациональных корпораций, налоговая конкуренция между странами продолжит расти. Если МНК будут отдавать предпочтение исключительно тем юрисдикциям, которые снижают общую налоговую нагрузку, то международные дебаты по вопросам налогообложения этих корпораций усилятся.

В статье анализируются потенциально возможные решения, для будущего налогообложения многонациональных компаний, такие как: типовая конвенция об избежание двойного налогообложения МНК (создании единообразных правил налогообложения МНК, которые будут приняты большинством стран), унифицированный бухгалтерский учет МНК (предполагает, рассмотрение МНК как единого объекта, вне зависимости от места нахождения с расчетом прибыли без учета юрисдикции……что где бы ни находилась МНК, она является единым объектом, прибыль всего предприятия рассчитывается без учета юрисдикции, в которой она возникла), многосторонние соглашения или глобальная система регистрации МНК (вместо того, чтобы МНК были зарегистрированы и числились в конкретных юрисдикциях, создается новая всемирная корпоративная организация на примере ВТО для регистрации и учета МНК).

Источник: International taxation of multinational enterprises (MNEs) Prafula Fernandez and Jeff Pope, Revenue Law Journal, volume 12, issue 1, 2002, pp. 106-127, http://epublications.bond.edu.au/cgi/viewcontent.cgi?article=1132&context=rlj