Россия и ВТО: присоединение и его последствия / Текущая аналитика / Аннотация Авдеевой Ольги на статью Майкла Дюрста «Мобилизация выручки в развивающихся странах: предложения по модификации метода транзакционной чистой маржи для трансфертного ценообразования»

Аннотация Авдеевой Ольги на статью Майкла Дюрста «Мобилизация выручки в развивающихся странах: предложения по модификации метода транзакционной чистой маржи для трансфертного ценообразования»

В статье обосновано, что развивающиеся страны в большей степени, чем богатые страны, полагаются на выручку от корпоративного налога с ТНК, работающих на их территории. Вывод налогооблагаемого дохода корпорациями из стран, в которых они ведут бизнес, в страны с нулевой или низкой налоговой ставкой представляет серьезную проблему для стран с развивающимися экономиками.

Развивающиеся страны уязвимы к применяемой практике BEPS (эрозия налоговой базы и перемещение прибыли/base erosion and profit shifting), разработанной ОЭСР. Данная практика выявляет деятельность некоторых налогоплательщиков, связанную с уходом от налогов с помощью перевода доходов и прибылей в юрисдикции с пониженным уровнем налогообложения. Уязвимость развивающихся стран связана с особенностями применения на практике этих стран метода транзакционной чистой маржи (TNMM). Суть метода заключается в разделении дохода ТНК между странами, в которых компания осуществляет свою деятельность.

Предполагается, что, если ОЭСР изменит метод транзакционной чистой маржи (TNMM) по нескольким направлениям, это позволит снизить уязвимость развивающихся стран, связанную с перемещением прибыли специальные налоговые зоны. Предлагаются следующие направления изменений:

  • Заменить текущую зависимость метода транзакционной чистой маржи (TNMM) от поиска «неконтролируемых сопоставимых» (традиционный метод трансфертного ценообразования CUP) на бенчмаркинг, основанный на международной рентабельности ТНК;
  • Модифицировать правила бухгалтерского учета, используемые при методе транзакционной чистой маржи (TNMM), так чтобы сократить возможность оттока прибыли через выплату процентов по кредитам аффилированных лиц, а также и по другим операциям.

Для реализации предложенных в статье направлений, доказано, что ОЭСР и другим международным организациям необходимо усилить работу с национальными налоговыми ведомствами в целях разработки обоснованных оценок эффектов доходов. Более того, принятие предложенных мер потребует от ТНК и правительств, представляющих их интересы, быть готовыми проявить сдержанность в вопросах их фискальной политики в пользу финансовых интересов развивающихся стран.

Данные поправки не предназначены для решения всех проблем в отношении управления трансфертным ценообразованием, а из-за их намеренно ограниченного охвата, предложенный модифицированный метод сохраняет некоторые недостатки существующих методов. В статье выделяются следующие недостатки:

  • Наличие требования от налогоплательщика и налогового органа определять деятельность дочернего предприятия, а также каким образом пересчитывать финансовые результаты после применения трансфертного ценообразования в налогооблагаемый доход;
  • Неприменимость для бенчмаркинга доходов компаний, занимающихся комплексными операциями (банки, страховые компании, финансовые институты и т.д.)
  • Существования требования к налогоплательщику о минимально необходимом уровне дохода в течение года к группе компаний в целом, а не в зависимости от успеха или неудачи бизнес-операций, которые налогоплательщик проводит в конкретной стране.

В работе сделан акцент на том, что концептуальные модели налогообложения всегда относительны и должны меняться время от времени в соответствии с изменениями в экономической и политической средах. На сегодняшний день в мировой экономике, отступления от концептуальных моделей следует рассматривать как приемлемые и допустимые, если они позволяют достичь необходимых улучшений в системе налогообложения развивающихся стран.

 

Источник: Michael C. Durst (2016) Developing Country Revenue Mobilization: a Proposal to Modify the ‘Transactional Net Margin’ Transfer Pricing Method. The International Centre for Tax and Development at the Institute of Development Studies. WP 44, pp. 1-19.

https://assets.publishing.service.gov.uk/media/57a0895b40f0b652dd0001a8/ICTD_WP_44.pdf

 

 

Россия и ВТО: присоединение и его последствия

Кафедра мировой экономики экономического факультета Санкт-Петербургского государственного университета, которая является единственным в России и на постсоветском пространстве институциональным партнером Всемирной торговой организации и реализует проект "Кафедра ВТО", при поддержке Министерства иностранных дел Великобритании представляет Вашему вниманию информационный портал "Россия и ВТО: оптимизация последствий присоединения". Он призван обеспечить надлежащую подготовку правительства, таможенной службы и бизнес-сообщества в Северо-Западном и других регионах России к операционным изменениям и изменениям в регулировании, которых требует присоединение России к ВТО.